Con circolare del 37/2012 del 27/12/2012 (qui il testo integrale) e con D.P.R del 20/12/2012 (qui il testo integrale) il Ministero del Lavoro è intervenuto a completare il nuovo quadro normativo in materia di prestazioni rese da soggetti titolari di partita IVA introdotto dalla L. 92/2012, c.d. Riforma Fornero come modificato dal D.L. 83/2012, c.d. Decreto Sviluppo.
Si riepilogano di seguito le novità.
La presunzione
Per evitare il fenomeno dell’utilizzo della prestazione dei soggetti titolari di partita IVA volto a celare un rapporto sostanziale di collaborazione a progetto o addirittura di lavoro subordinato, la Riforma Fornero ha introdotto dei requisiti in presenza dei quali il rapporto di lavoro è considerato, salvo prova contraria, collaborazione a progetto.
Si ricorda che la presunzione opera nei confronti dei rapporti con titolari di partita IVA instaurati dopo il 18/07/2012. Si applica anche ai rapporti instaurati prima di tale data a partire dal 18/07/2013.
Operatività della presunzione
La presunzione di collaborazione a progetto con il soggetto titolare di partita IVA opera quando si realizzi almeno due delle seguenti condizioni:
– Durata della collaborazione col medesimo committente superiore a 8 mesi annui per 2 anni consecutivi.
Perché tale requisito sia verificato sarà necessario la svolgimento, risultante da documenti o testimonianze, di almeno 241 giorni di collaborazione in ciascun anno civile (1° gennaio – 31dicembre). Il Ministero precisa che, essendo la Riforma Fornero in vigore dal 18/07/2012, la presente condizione potrà concretamente realizzarsi solo a partire dai periodi 1° gennaio – 31 dicembre 2013 e 2014.
– Corrispettivo derivante dalla collaborazione, anche fatturato a più soggetti riconducibili allo stesso centro di interessi, costituente più dell’80% dei corrispettivi complessivamente percepiti dal collaboratore nell’arco di 2 anni solari consecutivi.
Per il calcolo del corrispettivo si prendono in considerazione i soli compensi derivanti da prestazioni autonome. Sono considerati anche i compensi solo fatturati ma non percepiti. I periodi da prendere in considerazione sono anni solari consecutivi non necessariamente coincidenti con l’anno civile (ad esempio i periodi dal 31/03/2015 – 30/03/2016 e 31/03/2014 – 30/03/2015). Tuttavia, se il presente requisito opera in concomitanza con quello di cui sopra, entrambi i periodi sono calcolati tenendo conto dell’anno civile (riprendendo l’esempio: 01/01/2015 – 31/12/2016 e 01/01/2014 – 31/12/2015).
– Postazione fissa di lavoro presso una delle sedi del committente.
È definita dal Ministero come “postazione ubicata in locali in disponibilità del committente, indipendentemente dalla possibilità di utilizzare qualunque attrezzatura necessaria allo svolgimento dell’attività” di cui il collaboratore possa usufruire e anche se non a suo uso esclusivo.
Vale la pena sottolineare che, anche ove non fossero verificate le suddette condizioni, l’ispettorato del lavoro può comunque, se ne ravvisa le caratteristiche di legge o i criteri sintomatici relativi, qualificare diversamente il rapporto di lavoro del titolare di partita IVA.
Deroghe all’Operatività della Presunzione
La presunzione di collaborazione a progetto con il soggetto titolare di partita IVA non opera:
1) Quando sussistano entrambi i seguenti requisiti:
– La prestazione è connotata da competenze teoriche di grado elevato acquisite attraverso significativi percorsi formativi, ovvero da capacità tecnico-pratiche acquisite attraverso rilevanti esperienze maturate nell’esercizio concreto di attività.
In attesa della attuazione della “certificazione delle competenze”, saranno prese in considerazione le circostanze riassunte con la seguente tabella.
| Possesso di un titolo rilasciato al termine del secondo ciclo del sistema educativo di istruzione e formazione (sistema dei licei e sistema dell’istruzione e formazione professionale) pertinente all’attività svolta. |
| Possesso di un titolo di studio universitario (laurea, dottorato di ricerca, master post laurea) pertinente all’attività svolta. |
| Possesso di qualifiche o diplomi conseguiti al termine di una qualsiasi tipologia di apprendistato pertinente all’attività svolta. |
| Possesso di una qualifica o specializzazione attribuita da un datore di lavoro in forza di un rapporto di lavoro subordinato e in applicazione del contratto collettivo di riferimento. N.B. Solo una qualifica o una specializzazione posseduta da almeno 10 anni possa garantire capacità tecnico-pratiche derivanti da “rilevanti esperienze”. |
| Svolgimento dell’attività autonoma in questione, in via esclusiva o prevalente sotto il profilo reddituale, da almeno 10 anni. |
– La prestazione è svolta da soggetto titolare di un reddito annuo da lavoro autonomo non inferiore a 1,25 volte il livello minimo imponibile ai fini del versamento dei contributi previdenziali.
Ovvero reddito da lavoro autonomo lordo pari, per il 2012, ad almeno 18.662,50. Per il 2013 si è in attesa della determinazione del minimo imponibile.
2) Quando la prestazione lavorativa sia svolta nell’esercizio di attività professionali per le quali è richiesta l’iscrizione ad un ordine professionale, ovvero ad appositi registri, albi, ruoli o elenchi professionali qualificati e sono dettati specifici requisiti e condizioni.
Il DPR 20/12/2012 ha elencato, ancorché a titolo esemplificativo i seguenti albi:
| Ordini professionali riconosciuti | |
| Consiglio Nazionale del Notariato
Consiglio Nazionale Ingegneri Consiglio Nazionale dei Chimici Ordine Nazionale Forense Consiglio Nazionale Architetti, Pianificatori, Paesaggisti e Conservatori Ordine Nazionale degli Attuari Federazione Nazionale Ordine dei Medici Chirurghi ed Odontoiatri Federazione Nazionale Ordini Veterinari Italiani Federazione degli Ordini dei Farmacisti Italiani |
Ordine Nazionale dei Giornalisti
Consiglio Nazionale dei Geologi Ordine Nazionale dei Biologi Ordine Nazionale dei Dottori Agronomi e Dottori Forestali Ordine Nazionale dei Consulenti del lavoro Ordine Nazionale degli Psicologi Ordine degli Assistenti Sociali Ordine dei Tecnologi Alimentari Ordine dei consulenti in proprietà industriale Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili |
| Collegi riconosciuti | |
| Consiglio Nazionale dei Periti Industriali e dei Periti Industriali Laureati
Consiglio Nazionale dei Geometri e Geometri Laureati Federazione Nazionale dei Collegi delle Ostetriche Federazione Nazionale Collegio degli Infermieri e dei Vigilanti dell’infanzia |
Collegio provinciale dei tecnici di radiologia e relativa Federazione nazionale
Collegio Nazionale degli Agrotecnici e degli Agrotecnici Laureati Collegi regionali e provinciali delle Guide alpine Consiglio Nazionale dei Periti Agrari e dei Periti Agrari Laureati |
| Organismi che pur gestendo un albo non sono costituiti in forma di ordine professionale | |
| Consiglio Nazionale degli Spedizionieri Doganali (L. n. 1612/1960);
Albo unico dei Promotori Finanziari (D.Lgs. n. 58/1998). |
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Effetti della Presunzione
La applicazione della presunzione comporta la riconduzione del rapporto di lavoro in collaborazione coordinata e continuativa. Ciò, comporta che, ove l’ispettore verifichi l’assenza di progetto nel rapporto, può riqualificare la collaborazione stessa in lavoro subordinato ex art. 69 del D.Lgs 276/2003.
Contribuzione in Caso di Conversione del Rapporto
Se il rapporto è riqualificato come collaborazione ed il possessore di partita IVA è già iscritto alla gestione separata, fermo restando la consueta ripartizione dell’onere contributivo (2/3 a carico del committente e 1/3 a carico del collaboratore), il Legislatore introduce un diritto di rivalsa per il collaboratore nei confronti del committente qualora i versamenti debbano essere dunque effettuati proprio in forza della conversione del rapporto.
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