Si fa riferimento alla precedente circolare sul tema per comunicare che il D.L. 26/10/2019 n. 124 è stato convertito con modificazioni in Legge, n° 157 del 19 dicembre 2019 e che la Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n° 110/E del 31/12/2019 (reperibile sul sito dell’Agenzia Entrate) a commento della norma ha confermato l’interpretazione per cui è obbligatoria la presentazione del modello F24 in presenza di crediti oltre che per IVA e imposte (come già previsto), anche per crediti del sostituto d’imposta (tipicamente bonus “Renzi” 80 euro, conguagli fiscali a credito o rimborsi modello 730 – codici F24 sezione Erario 1655, 1627, 1631 a credito)
La risoluzione non precisa la decorrenza in riferimento al 2019, ma pare non ci sono dubbi che l’operatività dal 2020 sia immediata quindi in relazione al prossimo F24 del 16/1/2020.
Facciamo quindi nuovamente il punto della situazione ai fini del corretto adempimento della norma. Ci sono tre ipotesi
- Avete già incaricato lo scrivente Studio alla presentazione del modello F24 Entratel, con relativa delega e comunicazione I-BAN; in tal caso venite contattati dallo studio per la comunicazione dell’importo e la conferma della richiesta dell’addebito sul vostro conto corrente che verrà effettuata dal nostro studio con l’invio del file Entratel all’Agenzia delle Entrate, di norma alla scadenza del modello F24.
- Il modello F24 relativo alle paghe viene presentato tramite vostro commercialista (ad esempio perché devono essere inseriti altri pagamenti o crediti IVA o imposte, per cui verifica il commercialista l’obbligo di presentazione telematica);
- Presentate di norma autonomamente il modello F24.
Nel caso 3), in presenza di crediti per bonus 80 euro, conguagli fiscali a credito o rimborsi modello 730 (codici 1655, 1627, 1631 a credito) quindi di fatto ogni mese per quasi tutti i sostituti di imposta, è necessario a questo punto verificare che il modello F24 sia presentato
- Con FISCO ON LINE se avete attivato autonomamente la procedura (per chi ha meno di 20 addetti nel modello 770)
- Con ENTRATEL autonomamente avendo più di 20 addetti nel modello 770
(allego le procedure sull’argomento, per le quali comunque vi invitiamo a contattare il vostro commercialista, tenuto conto che la presentazione telematica è già obbligatoria e quindi è già stata attuata in presenza di crediti IVA, imposte, e modello F24 a zero)
In mancanza delle due ipotesi precedenti potete chiedere di effettuare il pagamento con ENTRATEL tramite il nostro studio (per cui ci date delega come da allegato “conferimento incarico” e nel quale ci comunicate l’IBAN)
In ogni caso con il vostro referente paghe sarà necessario puntualizzare la procedura da voi seguita in modo da non avere dubbi anche per i prossimi mesi.
Seguiranno ulteriori aggiornamenti qualora ci fossero ulteriori chiarimenti.
A breve verrà inviata un’altra informativa su altri due temi di immediata applicazione derivanti dalla Legge di Bilancio 2020 e dal decreto fiscale:
- Obbligo di versamento delle ritenute per i dipendenti separato per appalto, già dal 16/2/2020, con le relative importanti esclusioni dall’applicazione della norma
- Esenzione INPS IRPEF dai buoni pasto cartacei ridotta a 4 euro e non più 5,29 dal 2020. Per cui in caso di erogazione di buoni pasto cartacei in gennaio 2020 aventi valore superiore a 4 euro, sarà necessario inserire in busta paga di gennaio la differenza come compenso in natura (esempio, se il buono pasto vale 5,29, il compenso in natura, soggetto a INPS e IRPEF, è di 1,29); con l’occasione si ricorda che il buono pasto elettronico è invece esente fino a 8 euro al giorno.
Scarica qui gli allegati:
Conferimento incarico ENTRATEL modelli F24
Distinti Saluti
CdL Roberto Zubin
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